Вы здесь

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2023 года

 

 

 

За I полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 200 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о возврате переплаты с процентами, об учете расходов по обслуживающим производствам и не только.

Возврат переплаты с процентами

Компания несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости зданий. Позже по решению суда эти объекты исключили из спецперечня. Организация обратилась в инспекцию, чтобы вернуть переплату по налогу с процентами. Ее вернули, но в начислении процентов налоговая и суды отказали. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Налог на имущество компания исчислила и уплатила сама на основании деклараций.
  • Переплата возникла не из-за действий инспекции или исполнения ее ненормативных актов. Компания выполняла постановление правительства г. Москвы.
  • Оснований для применения нормы о возврате излишне взысканных налогов и начисления процентов нет.

Позиция Верховного суда:

  • Разные правила начисления процентов для излишне уплаченных и взысканных налогов связаны с оценкой причин, по которым организация исполнила свою обязанность. При этом способ не имеет значения – сама или принудительно.
  • Возврат излишне взысканных налогов с процентами – это дополнительная гарантия от незаконных действий госорганов.
  • Уплату налогов из-за издания незаконного нормативного правового акта нужно считать излишним взысканием и начислять на эту сумму проценты.
  • Если излишнее перечисление налога возникло по вине налогоплательщика (к примеру, из-за ошибки в расчете), то возмещение потерь нельзя перекладывать на бюджет. В этом случае проценты не начисляют.
  • ВС РФ отметил: 3 года на обращение за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
  • ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал тот же вывод. Данное Определение ВС РФ налоговая служба также рекомендовала использовать в работе.

Документы: Определения ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС22-29265 и от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253

Учет расходов по обслуживающим производствам

Организация при расчете налога на прибыль учла в общей базе убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Часть объектов (гостиницу, столовую, баню) компания сдавала в аренду. В других объектах бесплатно проживали работники и сотрудники подрядчиков. Убытки по ним возникли из-за начисленной амортизации. Инспекция данные затраты убрала и доначислила налог на прибыль. Суды ее поддержали. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

Компания не выполнила условия спецнормы для учета убытков по объектам ОПХ. В частности, она не представила данные о расходах на обслуживание аналогичных объектов.

Позиция Верховного суда:

  • Спецнорму нельзя применять к объектам, которые удовлетворяют потребности самой организации, обеспечивают производственный процесс и получение прибыли.
  • По таким объектам налоговую базу нужно определять в общем порядке, даже если формально их можно отнести к ОПХ.
  • Компания учла доходы от сдачи в аренду спорного имущества, значит она вправе уменьшить их на амортизацию в общем порядке.
  • В других объектах (квартирах, коттеджах, общежитиях) проживали работники и сотрудники подрядчиков. Это говорит о производственной направленности деятельности компании: обеспечить нормальные условия труда, реализовать строительный проект. Отказ во включении по ним расходов лишает налогоплательщика права учесть экономически обоснованные затраты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213

Рекомендуем: Налоговый учет ОПХ

Контролирующее лицо должника

В суде рассмотрели спор между обществом и инспекцией о законности решения по результатам выездной проверки. Также компанию признали банкротом. Контролирующее лицо должника (директор в проверяемом периоде) подал жалобу на решения судов первой и апелляционной инстанции. Однако производство по ней прекратили. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

  • По итогам проверки налоговые платежи доначислили обществу, выводов в отношении руководителя компании в решении инспекции нет.
  • Спор разрешали вне рамок дела о банкротстве.
  • Контролирующее лицо не кредитор общества - у него нет права обжаловать судебные акты.

Позиция Верховного суда:

  • Частое последствие банкротства – недостаток денег у должника. В этом случае риски несут контролирующие лица, которых привлекли к субсидиарной ответственности.
  • Включение всех требований в реестр кредиторов затрагивает права и интересы субсидиарного должника. Это происходит и в том случае, когда его не назвали в судебном акте. При этом обжаловать размер долга контролирующее лицо уже не может.
  • Данному лицу должно быть обеспечено право на судебную защиту по обжалованию требований кредиторов, в т.ч. и налоговой.
  • Если вопрос законности решения инспекции разрешают вне рамок дела о банкротстве, значит, контролирующее лицо вправе вступить в дело как третье лицо.
  • Если по делу уже вынесли судебный акт, такое лицо вправе обратиться в апелляцию и кассацию.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
  • Президиум ВС РФ привел данное Определение в обзоре судебной практики N 2 за 2023 год.

Документ: Определение ВС РФ от 01.03.2023 N 310-ЭС19-28370

 

 

 

Источник: Консультант Плюс

Поделиться:

Отзывы о компании

О юридической компании «ЩИТ» сложилось самое хорошее впечатление. На консультации получил грамотную и всеобъемлющую информацию. Сотрудники очень вежливые и обходительные. Буду рекомендовать услуги компании «ЩИТ» всем своим знакомым.   С уважением ***                     Источник: Юридическая
27.06.2024
Огромное человеческое спасибо юристу Эмилю Эхтибаровичу за его отзывчивость и высококачественную помощь в определение порядка общения с детьми. А так же спасибо секретарю Юле за отзывчивость и помощь в любых вопросах. Спасибо юристу Роману Викторовичу за его высококачественную помощь по решению
25.06.2024